Целевые поступления пассив или актив

Счет 86 «Целевое финансирование»: проводки, пример

Классификация пассивов

Источники образования средств (пассивы) делятся на собственные и заёмные (рисунок 3).

1) Собственные источники имущества представляют обязательства перед собственниками. К собственным источникам относят:

а)капитал – который делится на уставный капитал (капитал, созданный при организации предприятия); резервный, который создаётся путём отчислений из прибыли; добавочный – создаётся на сумму дооценки основных средств, на сумму эмиссионного дохода;

б)фондына предприятии могут за счет прибыли создаваться фонды накопления, социальной сферы, материального поощрения и т.д.

в)резервы –на предприятии за счет доходов или расходовмогут создавать резервы под снижение стоимости материальных ценностей, резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, резервы по сомнительным долгам, резервы предстоящих расходов;

г)целевое финансирование –средства полученные из бюджета или других источников финансирования, которые назад возвращать не нужно;

д)нераспределённая прибыль –это все видыдоходов (включая целевое финансирование) за минусом всех видов расходов (включая отчисления в фонды и резервы).

2) Заёмные источники имущества представляют обязательства перед третьими лицами. Кзаёмнымисточникам относят:

а)кредиты банкаделятся на краткосрочные и долгосрочные;

б)займы на краткосрочные и долгосрочные;

в)кредиторская задолженность– долг нашего предприятия разным организациям и лицам;

г)обязательства по распределению – это разновидность кредиторской задолженности куда относят задолженность по зарплате работникам, задолженность органам социального страхования и обеспечения, задолженность по налогам в бюджет.

При рассмотрении активов (средств) организации и пассивов (источников образования средств), следует отметить основное правило бухгалтерского учёта:

Сумма средств на предприятии всегда равна сумме источников.

Сумма активов предприятия всегда равна сумме пассивов

Рисунок 3 – Классификация источников образования средств организации

Дата добавления: 2016-05-11; просмотров: 318;

Классификация пассивов

Классификация пассивов

Источники образования средств (пассивы) делятся на собственные и заёмные (рисунок 3).

1) Собственные источники имущества представляют обязательства перед собственниками. К собственным источникам относят:

а)капитал – который делится на уставный капитал (капитал, созданный при организации предприятия); резервный, который создаётся путём отчислений из прибыли; добавочный – создаётся на сумму дооценки основных средств, на сумму эмиссионного дохода;

б)фондына предприятии могут за счет прибыли создаваться фонды накопления, социальной сферы, материального поощрения и т.д.

в)резервы –на предприятии за счет доходов или расходовмогут создавать резервы под снижение стоимости материальных ценностей, резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, резервы по сомнительным долгам, резервы предстоящих расходов;

г)целевое финансирование –средства полученные из бюджета или других источников финансирования, которые назад возвращать не нужно;

д)нераспределённая прибыль –это все видыдоходов (включая целевое финансирование) за минусом всех видов расходов (включая отчисления в фонды и резервы).

2) Заёмные источники имущества представляют обязательства перед третьими лицами. Кзаёмнымисточникам относят:

а)кредиты банкаделятся на краткосрочные и долгосрочные;

б)займы на краткосрочные и долгосрочные;

в)кредиторская задолженность– долг нашего предприятия разным организациям и лицам;

г)обязательства по распределению – это разновидность кредиторской задолженности куда относят задолженность по зарплате работникам, задолженность органам социального страхования и обеспечения, задолженность по налогам в бюджет.

При рассмотрении активов (средств) организации и пассивов (источников образования средств), следует отметить основное правило бухгалтерского учёта:

Сумма средств на предприятии всегда равна сумме источников.

Сумма активов предприятия всегда равна сумме пассивов

Рисунок 3 – Классификация источников образования средств организации

Дата добавления: 2016-05-11; просмотров: 317;

Данная информация была полезна для Вас? оценить

АКТИВЫ (asset) — собственность фирмы или отдельного лица (в денежном выражении), составляющая часть достояния (богатства). Различаются реальные А. (напр., здания, сооружения, земля, сырье и материалы на складе и т. п.) и финансовые А. (документы, подтверждающие передачу собственности кому-либо в долг). Наиболее ликвидные активы — денежная наличность, которую всегда можно обратить в реальные А. (все они отражаются в левой части баланса фирмы).

Пассив (от лат. passivus — восприимчивый, пассивный, недеятельный) — противоположная активу часть бухгалтерского баланса (правая сторона), — совокупность всех обязательств (источников формирования средств) предприятия. Содержит собственный капитал — уставный и акционерный, а также заёмный капитал (кредиты, займы, сгруппированные по составу и срокам погашения.

Читать также:  Альфа капитал как получить дивиденды

Чистые активы — это реальная стоимость имеющегося у общества имущества, ежегодно определяемая за вычетом его долгов.

Размер чистых активов — это разница между балансовой стоимостью всех активов и суммой долговых обязательств общества. Отрицательная величина чистых активов означает, что по данным бухгалтерской отчётности размер долгов превышает стоимость всего имущества общества. Финансовое состояние общества с неудовлетворительной структурой баланса (отрицательной величиной чистых активов) имеет иной термин — «недостаточность имущества».

Методика расчёта стоимости чистых активов в общем виде может быть представлена формулой:

ЧА = —

ЧА — стоимость чистых активов;ВА — внеоборотные активы;ОА — оборотные активы;ЗУ — задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;САП — собственные акции, выкупленные у акционеров;ЦФ — целевое финансирование и поступления;ДО — долгосрочные обязательства;КО — краткосрочные обязательства;ДБП — доходы будущих периодов;ФП — фонды потребления.

Активы могут приносить доход; его размеры определяются отношением общего объема денежных поступлений от актива к его цене.

Целевое финансирование

Он может быть в явной форме (напр., рентные платежи при сдаче дома в наем или дивиденды от акций, доходы от других ценных бумаг) и в неявной — повышения или понижения стоимости актива (повышение стоимости актива представляет собой прирост капитала, а понижение — потерю части его объема). В последнем случае доход остается латентным, нереализованным до тех пор, пока актив не будет продан. Различаются активы рисковые (таковы акции фирм, которые могут в любое время разориться, обанкротиться) и (относительно) безрисковые (напр., государственные ценные бумаги, депозитные счета в надежных банках). Прибыль от актива в реальном выражении исчисляется с поправкой на инфляцию. Ожидаемая прибыль — та, которую актив принесет в среднем: в каждый отдельный год она может в ту или иную сторону отличаться от расчетной.

Актив (бухгалтерия)

Актив — 1) часть бухгалтерского баланса (левая сторона), отражающая состав и стоимость имущества организации на определённую дату. 2) Совокупность имущества, принадлежащего юридическому лицу или предпринимателю.

Действующая в Российской Федерации форма бухгалтерского баланса включает два раздела активов: оборотные и внеоборотные активы.

К оборотным активам относятся активы, которые используются (расходуются) в процессе повседневной хозяйственной деятельности. Например: материальные запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и т. д.

К внеоборотным активам относятся активы, изъятые из хозяйственного оборота, но отражаемые в бухгалтерском учёте. Например: основные средства, нематериальные активы, долгосрочные вложения и т. д.

В экономической теории также выделяют виды активов по степени их ликвидности (то есть их способности быть быстро проданными по цене, близкой к рыночной): высоколиквидные, низколиквидные и неликвидные активы. Самым высоколиквидным активом являются сами деньги.

Термин используется также для обозначения любой собственности, имущества организации.

Пассив бухгалтерского баланса (форма №1).

Правила и порядок заполнения раздела "Краткосрочные обязательства"

Строка 610 "Займы и кредиты"

Краткосрочные кредиты и займы, которые подлежат погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражаются в бухгалтерском балансе в разделе "Краткосрочные обязательства" (строка 610) с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Строка 620 "Кредиторская задолженность"

Группа статей "Кредиторская задолженность" (строка 620) отражает общую сумму кредиторской задолженности и включает следующие расшифровки:

  • статья "Поставщики и подрядчики" (строка 621)показывает сумму задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие ТМЦ, работы, услуги.
    Сумма по строке 621 равна кредитовому сальдо по счетам расчетов с поставщиками — 60 и прочими кредиторами — 76;
  • статья "Задолженность перед персоналом организации" (строка 622) показывает начисленные, но еще не выплаченные суммы заработной платы.
    Сумма по строке 622 равна кредитовому сальдо по счету 70.
  • статья "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами" (строка 623) включает в себя суммы отчислений на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости.
    Сумма по строке 623 равна сальдо по счету 69, за исключением сумм по ЕСН (которые учитываются в строке 624, т.к. относятся к задолженности перед бюджетом), если он учитывается на этом счете;
  • статья "Задолженность по налогам и сборам" (строка 624) отражает задолженность организации перед бюджетом по налогам и сборам. Если по этим налогам и сборам начислены пени и/или штрафы, то суммы пеней и штрафов также включаются в данную статью.
    Сумма по строке 624 равна сальдо по счетам 68 и 69 (в части ЕСН, если он учитывается на этом счете).
  • статья "Прочие кредиторы" (строка 625) показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим статьям группы "Кредиторская задолженность".
Читать также:  Переоформление вклада на другое лицо

Как отразить в балансе целевое финансирование

В частности, по этой статье могут быть отражены задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования; задолженность по отчислениям во внебюджетные и другие специальные фонды (кроме фондов, задолженность по отчислениям в которые отражается по статье "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами"); сумма арендных обязательств арендной организации за основные средства, переданные ей на условиях долгосрочной аренды, и прочее.
Сумма по строке 625 может складываться из сальдо по счетам 62 (авансы полученные), 76 (кроме сумм, отраженных в других строках баланса), 71, 73.
Согласно общим правилам составления бухгалтерской отчетности, существенные показатели должны быть раскрыты отдельно, т.е. либо выделены отдельной строкой, либо отражены в пояснениях к балансу. Это относится, в частности, и к суммам полученных авансов. Если эти суммы существенны, то они должны отражаться в отдельной строке баланса как расшифровка кредиторской задолженности..

Дебетовое сальдо по счетам бухгалтерского учета расчетов по оплате труда и страхованию показывается по соответствующим статьям в группе статей "Дебиторская задолженность" в разделе "Оборотные активы" бухгалтерского баланса.

Строка 630 "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов"

В статье "Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов" (строка 630) отражается сумма задолженности организации перед учредителями по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям.

Сумма по строке 630 — это сальдо по счету 75 "Расчеты с учредителями" (субсчет 75.2 "Расчеты по выплате доходов").

Строка 640 "Доходы будущих периодов"

По статье "Доходы будущих периодов" (строка 640) показываются суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета как доходы будущих периодов на одноименном счете 98. Эти доходы могут быть получены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам.

Примером доходов будущих периодов могут служить арендная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые или пассажирские перевозки по проездным билетам (квартальным или годовым), абонементная плата за услуги связи; стоимость безвозмездно полученных активов; суммы предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы; разница между суммой недостачи, взыскиваемой с виновных лиц за материальные и иные ценности, и балансовой стоимостью этих ценностей.

Сумма по строке 640 равна кредитовому сальдо счета 98.

Строка 650 "Резервы предстоящих расходов"

В статье "Резервы предстоящих расходов" (строка 650) показываются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

Резерв организация может создавать:

  • для предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации;
  • для выплаты ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
  • для производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
  • для ремонта основных средств;
  • для предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
  • на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Все эти виды резервов организации учитывают на счете 96 "Резервы предстоящих расходов".

Сумма по строке 650 равна сальдо по счету 96.

Если при уточнении учетной политики на следующий отчетный год организация считает нецелесообразным начислять резервы предстоящих расходов, то остатки средств резервов, по которым в установленном порядке имеют место переходящие остатки, по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, подлежат присоединению к финансовому результату организации с отражением в бухгалтерском учете организации за январь.

Строка 660 "Прочие краткосрочные обязательства"

В группе статей "Прочие краткосрочные обязательства" (строка 660) показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим группам статей раздела "Краткосрочные обязательства".

К целевому финансированию относятся средства, которые предприятие получает от государства в виде государственной помощи, от других организаций или физических лиц, предназначенные для финансирования мероприятий целевого назначения.

Главная отличительная черта таких средств заключается в том, что получаемые средства должны быть использованы строго по целевому назначению в соответствии с утвержденными сметами.

Средства целевого финансирования и Налоговый кодекс

В Налоговом кодексе РФ приведен перечень средств, которые относятся к целевому финансированию (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Приведем некоторые из них:

бюджетные ассигнования казенным учреждениям, в том числе в виде субсидий бюджетным организациям;

гранты (денежные средства или иное имущество), которые предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление программ в области образования, искусства, культуры, науки, физической культуры, охраны здоровья и окружающей среды;

инвестиции, предоставляемые по итогам инвестиционных конкурсов;

средства, полученные из фондов поддержки научной, инновационной деятельности.

Отметим, что основную часть средств целевого финансирования составляет, как правило, государственная помощь, особенности учета которой регламентирует ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи".

Читать также:  Пароль для карты сбербанка придумать

Указанным Положением предусмотрены следующие виды государственной помощи:

1) субвенции – это бюджетные средства, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление определенных целевых расходов;

2) субсидии – это бюджетные средства, предоставляемые на условиях долевого финансирования целевых расходов;

3) бюджетные кредиты (исключая налоговые кредиты, отсрочки по уплате платежей и т.п.) – это ресурсы не только в виде предоставленных денежных средств, но и в форме иного имущества (земельные участки, природные ресурсы).

ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи" используется для отражения в бухгалтерском учете полученных бюджетных средств по таким направлениям расходования:

финансирование капитальных расходов, связанных с покупкой, строительством или приобретением иным путем внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов);

на покрытие текущих расходов организации (приобретение материально-производственных запасов, оплата труда работников и другие расходы аналогичного характера);

как компенсация за уже понесенные организацией расходы, включая убытки, в частности в жилищно-коммунальном хозяйстве, агропромышленном комплексе (в части возмещения убытков предприятий муниципального жилищно-коммунального хозяйства, городского хозяйства, обеспечивающих объекты социальной сферы муниципальной собственности теплоэнергоресурсами (разницы между тарифами за услуги и затратами) и т.д.;

на оказание немедленной финансовой поддержки организации в виде чрезвычайной помощи без связи с осуществлением расходов в будущем и др.

Как правило, государственная поддержка оказывается в первую очередь предприятиям агропромышленного сектора.

Расходование целевых средств строго контролируется государственными и иными контролирующими органами.

Организация отражает бюджетные средства к бухгалтерскому учету, если организация уверена в их получении (подтверждением этому может выступать бюджетная роспись, уведомление о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств и т.д.) и в том, что условия предоставления этих средств будут ею выполнены, то есть средства будут израсходованы на определенные нужды (подтверждением тому служат заключенные организацией договоры, публично объявленные решения, утвержденная проектно-сметная документация и т.д.).

К целевому финансированию не относится получение помощи в виде льгот; получение кредитов; участие государства в капитале организации.

Бухгалтерский учет операций по формированию и использованию средств целевого назначения

Для учета средств целевого финансирования предназначен пассивный счет 86 "Целевое финансирование".

Согласно Инструкции по применению Плана счетов счет 86 "Целевое финансирование" предназначен для обобщения информации о движении средств, необходимых для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др.

Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Использование средств целевого финансирования отражается по дебету счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетами 20 "Основное производство" или 26 "Общехозяйственные расходы" (при направлении средств целевого финансирования на содержание НКО).

Таким образом, кредитовое сальдо счета счет 86 "Целевое финансирование" отражает неиспользованные средства целевого назначения.

Кредитовый оборот по счету счет 86 "Целевое финансирование" отражает целевые поступления.

Дебетовый оборот по счету счет 86 "Целевое финансирование" показывает использование средств на запланированные мероприятия.

Приведем основные операции по формированию и использованию средств целевого назначения:

Использование средств на приобретение основных средств и нематериальных активов

Использование средств на приобретение материальных ценностей

Использование средств на заработную плату персонала, выплачиваемую за счет средств целевого финансирования

Использование средств на оплату счетов поставщиков

Возврат не использованных по назначению средств

Образование финансирования за счет

средств, полученных от других предприятий, государственных органов

Образование финансирования за счет суммы начисленного

Рекомендуется к данному счету открыть два субсчета:

86.1 – Получение средств из бюджета.

86.2 – Получение средств из других источников.

Аналитический учет целевого финансирования должен содержать информацию о том, кем предоставлено финансирование, каковы его цели, а также об условиях предоставления.

Также в аналитическом учете должна накапливаться информация о величине признанного дохода по каждому виду финансирования и об остатках помощи, полученной на приобретение несписанных или неамортизированных активов.

Отчет о целевом использовании средств

Этот отчет отражает информацию об остатке полученных средств целевого финансирования на начало и на конец отчетного года, о поступлении средств и их расходовании.

Указанная информация показывается за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

Составляют отчет о целевом использовании средств некоммерческие организации. Заметим, что указанный отчет, должны заполнять и коммерческие организации, но только при условии, что ими получены в отчетном году целевые средства.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

  • Как отразить в балансе целевое финансирование
  • Как отражать в балансе пени
  • Как заполнить баланс предприятия
  • Целевое финансирование и целевое поступление:методология учета
Оцените статью
Добавить комментарий

Adblock
detector