Имущественные активы предприятия это

5.1. Сущность активов предприятия и их классификация

5.2. основной капитал

5.2.1. Основной капитал предприятия, его состав и структура

5.2.2. Амортизация основных средств предприятия

5.2.3. Показатели использования основного капитала предприятия и направления его улучшения

5.3. оборотный капитал

5.3.1. Экономическая сущность и состав оборотного капитала

5.3.2. Показатели эффективности использования оборотного капитала и основные направления его рационального использования

5.4. интеллектуальный капитал

5.4.1. Понятие и виды нематериальных ресурсов предприятия

5.4.2. Суть и классификация нематериальных активов

5.4.3. Оценка стоимости и амортизация нематериальных активов

Сущность активов предприятия и их классификация

Совокупность имущества, средств и нематериальных активов формируют активы предприятия. Это здания, сооружения, машины и оборудование, материальные запасы, банковские вклады, ценные бумаги, а также интеллектуальный продукт, патенты, авторские права, в которые вложены средства владельцев, долговые обязательства других предприятий, особые права на использование ресурсов. Активы — это имущественные ресурсы, контролируемые предприятием в результате прошлых событий, использование которых, как ожидается, приведет к поступлению экономических выгод в будущем.

Активы предприятия представляют собой экономические ресурсы предприятия в форме совокупных имущественных ценностей, используемых в хозяйственной деятельности с целью получения прибыли. Активы предприятия классифицируются по многим признакам, в частности по формам функционирования выделяют: материальные активы; нематериальные активы; финансовые активы.

Материальные активы — это средства предприятия, которые имеют материально вещественную форму и денежную стоимость, например, здания, сооружения, машины, сырье, материалы, готовая продукция и т. Материальные активы подразделяются на воспроизводимые (основные средства, запасы материальных оборотных средств, материальные и художественные ценности) и невоспроизводимые (земля, недра).

Нематериальные активы — это немонетарные активы, которые не имеют материальной формы, могут быть идентифицированы и содержатся с целью использования для производства, торговли, в административных целях или предоставления в аренду другим лицам. их объектами могут быть: права на объекты промышленной собственности — права на изобретения, промышленные образцы, товарные знаки и знаки обслуживания, "ноу-хау", авторские права — исключительное право на издание, публичное или иное использование достижений науки, литературы или искусства; права пользования землей и другими природными ресурсами; программное обеспечение вычислительной техники.

Финансовые активы — это группа хозяйственных средств предприятия в форме денежных средств и других финансовых инструментов, принадлежащих предприятию. К этой группе относятся денежные средства, долгосрочные и текущие финансовые инвестиции, дебиторская задолженность.

По характеру участия в хозяйственном процессе активы предприятия делятся на оборотные и неборотни.

Оборотные активы — это совокупность имущественных ценностей предприятия, обслуживающих текущую хозяйственную деятельность предприятия и полностью потребляются в течение одного операционного цикла. В практике бухгалтерского учета к оборотным активам относятся имущественные ценности всех видов со сроком использования до года. Основными элементами оборотных активов являются производственные запасы, биологические активы, готовая продукция, текущая дебиторская задолженность, денежные средства на счетах в банках и в кассе.

Внеоборотные активы предназначены для длительного использования в процессе финансово-хозяйственной деятельности. К ним относят основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, а также незавершенное строительство, долгосрочную дебиторскую задолженность. Средства, инвестированные в необоротные активы, функционирующих много лет, изымаются из оборота на длительный период и не могут быть оперативно использованы на другие цели. Поэтому инвестиции в необоротные активы, как правило, осуществляются за счет долгосрочных источников финансирования и оцениваются с точки зрения их целесообразности. Основные средства являются важнейшей составляющей необоротных активов, ПОСКОЛЬКУ Есть необходимыми при портала анизаци й любого производственного процесса. Средства, инвестированные в основные средства, так же как и сами основные средства являются основным капиталом предприятия.

По характеру обслуживания отдельных видов деятельности активы предприятия делятся на операционные активы и инвестиционные активы.

Операционные активы представляют собой совокупность имущественных ценностей, используемых в операционной деятельности предприятия с целью получения операционной прибыли. В состав операционных активов предприятия включают основные средства, нематериальные активы, обслуживающие операционный процесс, оборотные активы (вся их совокупность за минусом краткосрочных финансовых инвестиций).

Инвестиционные активы характеризуют совокупность имущественных ценностей предприятия, связанных с осуществлением его инвестиционной деятельности. В состав инвестиционных активов относят незавершенное строительство, долгосрочные финансовые инвестиции, краткосрочные финансовые инвестиции.

По характеру владения выделяют собственные активы предприятия, арендованные (лизинговые) и безвозмездно полученные.

Собственные активы характеризуют имущественные ценности предприятия, принадлежащих ему на правах собственности, находятся в постоянном его владении и отражаются в составе баланса. Арендованные активы характеризуют имущественные ценности предприятия, привлеченные им для осуществления хозяйственной деятельности на правах аренды. Безвозмездно полученные активы характеризуют имущественные ценности, переданные предприятию для временного хозяйственного использования на безвозмездной основе другими субъектами хозяйствования.

По степени ликвидности активов предприятия делятся на активы в абсолютно ликвидной форме, высоколиквидные активы, середньоликвидни активы, малоликвидни активы.

Активы предприятия по степени ликвидности делятся на несколько групп. Наименее ликвидными считаются необоротные активы, более ликвидными — товарно-материальные запасы, дебиторская задолженность. Ликвидными активами являются денежные средства предприятия. Ликвидные — легко реализуемые средства (краткосрочные государственные ценные бумаги, акции и облигации крупных компаний, текущие счета, наличные), не приносят дохода в виде процентов и которые позволяют их владельцам делать платежи по своим обязательствам.

Объем ликвидных активов, в значительной мере обусловливает платежеспособность и ликвидность предприятия, зависит от специфики его деятельности, а также от желания и умения финансовых менеджеров поддерживать ликвидность и платежеспособность хозяйствующего субъекта на удовлетворительном уровне.

Одним из основных терминов, связанных с имущественным и финансовым положением организации, является понятие «активы». Что относится к активам? Расскажем в нашем материале.

Активы: определение

В общем смысле активы предприятия – это совокупность его имущества и денежных средств. Для упрощения часто между терминами «активы» и «имущество» ставят знак равенства. В то же время активы организации – это не только ее имущество, включая денежные средства. Активами считаются также имущественные права и иные права, имеющие денежную оценку.

Определение понятие «активы» можно найти в Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена 29.12.1997). Указывается, что активы фирмы – это хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Что входит в активы

Термин «актив» широко используется при ведении бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской отчетности. Так, в форме бухгалтерского баланса (приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н) информация о финансовом положении организации на отчетную дату сгруппирована в 2 блока: актив и пассив. Поэтому с точки зрения бухгалтерского учета и составления отчетности ответить на вопрос, что является активом, поможет форма бухгалтерского баланса. Ниже приведем примеры активов.

Так, к активам организации относятся:

• нематериальные активы;
• основные средства;
• запасы;
• дебиторская задолженность;
• финансовые вложения;
• денежные средства и т.д.

Важно учитывать, что критерии признания активов, а также характеристика активов для целей учета и отчетности определяются конкретными нормативными актами по бухгалтерскому учету, которыми регламентируется учет тех или иных объектов бухгалтерского учета.

Анализ активов

Исследование состава, структуры и изменений величины активов организации является одним из основных направлений анализа имущественного и финансового положения организации. Так, производится группировка активов баланса по степени их ликвидности, рассчитывается удельный вес активов отдельных видов в общей величине активов организации и определяются их структура, а также качество активов.

Кроме того, под пристальным вниманием обычно находится и динамика активов предприятия. Например, при увеличении активов рассчитываются темпы прироста активов и исследуются их соответствие темпам изменения доходов, расходов и прибыли.

Действующая в Российской Федерации форма бухгалтерского баланса включает два раздела активов: оборотные и внеоборотные активы. К оборотным активам относятся активы, которые используются (расходуются) в процессе повседневной хозяйственной деятельности. Например: материальные запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и так далее. К внеоборотным активам относятся активы, изъятые из хозяйственного оборота, но отражаемые в бухгалтерском учёте. Например: основные средства, нематериальные активы, долгосрочные вложения и так далее.

В экономической теории также выделяют виды активов по степени их ликвидности (то есть их способности быть быстро проданными по цене, близкой к рыночной): высоколиквидные, низколиквидные и неликвидные активы. Самым высоколиквидным активом являются сами деньги. Слово используется также для обозначения любой собственности, имущества организации.

Активы — это ресурсы, контролируемые компанией в результате прошлых событий, от которых компания ожидает экономической выгоды в будущем (данная трактовка содержится в принципах МСФО).

Активы имеют три основные характеристики [1] :

1. Актив приводит к получению вероятных будущих экономических выгод при использовании имеющегося потенциала, отдельно или в сочетании с другими активами, что способствует, прямо или косвенно, увеличению будущих чистых денежных потоков;
2. Организация может получать и контролировать выгоду от использования актива;
3. Сделка или событие, послужившее возникновением права или контроля над получаемыми выгодами уже произошли.

Данные условия выполняются только для имущества коммерческих организаций. Для некоммерческих организаций, не преследующих своей целью получение экономической выгоды в виде максимизации положительного денежного потока, первое условие не выполняется.

Содержание

Чистые активы [ править | править код ]

Согласно Приказу Минфина России № 10н, ФКЦБ РФ № 03-6/пз от 29.01.2003 «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ» (наиболее «распространённая» и часто используемая методика) «под стоимостью чистых активов … общества понимается величина, определяемая путём вычитания из суммы активов … общества, принимаемых к расчёту, суммы … пассивов, принимаемых к расчёту.

Оценка имущества, средств в расчётах и других активов и пассивов … общества производится с учётом требований положений по бухгалтерскому учёту и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учёту».

В состав активов, принимаемых к расчёту, включаются:

— внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса (нематериальные активы, основные средства, незавершённое строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы);

— оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса (запасы, налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы), за исключением стоимости в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

В состав пассивов, принимаемых к расчёту, включаются:

— долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;

— краткосрочные обязательства по займам и кредитам;

— задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

— резервы предстоящих расходов;

— прочие краткосрочные обязательства.

В мировой практике и российском законодательстве понятия «чистые активы» и «собственные средства» («собственный капитал») зачастую используются как аналогичные.

В некоторых нормативно-правовых актах России эти два понятия используются как взаимозаменяющие, например, согласно ст. 1 Федерального закона от 18.07.2011 N 228-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части пересмотра способов защиты прав кредиторов при уменьшении уставного капитала, изменения требований к хозяйственным обществам в случае несоответствия уставного капитала стоимости чистых активов» указано, что «Для кредитной организации вместо стоимости чистых активов рассчитывается величина собственных средств (капитала), определяемая в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации».

Фиктивные активы [ править | править код ]

Фиктивные активы — это такие активы, которые были отражены на балансовых счетах, но которых на самом деле не существует. Часто такие активы попадают на балансовые счета в результате мошенничества, несвоевременного списания активов. Легко увеличить сумму активов с помощью нематериальных активов, которые не имеют реальной коммерческой ценности [2] .

«Скрытые» активы [ править | править код ]

«Скрытые» активы организации — имущество, права, дополнительные возможности и иные улучшения, имеющиеся у организации, которые не отражены в балансе в стоимостной оценке (списаны, частично списаны или не подлежат бухгалтерскому учёту в соответствии с законодательством, не учтены при расчёте чистых активов или собственных средств организации), владение которыми даёт или даст в обозримом будущем преимущество или экономические выгоды организации по сравнению с другими организациями, у которых их нет. Отсутствие учёта «скрытых» активов — это занижение стоимости активов организации над стоимостью активов, которыми организация реально владеет и использует в процессе ведения финансово-хозяйственной деятельности. Выявление и оценка «скрытых» активов организации базируется на выявлении произведённых расходов и вложений, которые были произведены организацией раньше, списаны (полностью или частично) в бухгалтерском (и/или налоговом) учёте, не находят отражения в балансе, однако имеют экономические выгоды, то есть продолжают приносить экономический эффект (или будут приносить экономический эффект в перспективе).

К «скрытым» активам могут относиться:

• организационные расходы при создании организации;
• расчётные, текущие и иные счета в кредитных организациях;
• система «клиент-банк»;
• реальные расходы на получение лицензии;
• сертификация товаров и услуг, внутрифирменные стандарты, наличие необходимых аккредитаций;
• наличие квалифицированного кадрового состава; работников (имеющих соответствующие разрешения, прошедшие специальные курсы обучения, имеющие сертификаты, права, санитарные книжки и так далее.), наличие которых в штате организации для ведения деятельности обязательно;
• аттестация рабочих мест по вредным и опасным условиям труда;
• обустройство комнаты или уголка по охране труда;
• обустройство комнаты отдыха, санитарных постов, пунктов приёма пищи;
• имеющиеся в наличии, но незарегистрированные технологии, ноу-хау, разработки и так далее;
• права на использование программных продуктов, собственные разработанные программы и блоки автоматизации обработки информации, в том числе стоимостью до 40 тысяч рублей, которые по правилам бухгалтерского и налогового учёта могли быть списаны на момент оценки;
• списанные в бухгалтерском (и налоговом) учёте основные средства, стоимостью до 40 тысяч рублей (без НДС);
• улучшение качеств основных средств, их модернизация, списанные в бухгалтерском учёте единовременно;
• наличие статуса памятника культуры у основных средств, которыми владеет или пользуется организация;
• библиотечный фонд;
• заниженная остаточная стоимость основных средств за счёт применения различных способов начисления амортизации, ускоренной амортизации;
• заниженная остаточная стоимость нематериальных активов за счёт применения различных способов начисления амортизации;
• заниженная стоимость материально-производственных запасов за счёт применения различных способов списания материально-производственных запасов;
• фактическое наличие отдельных категорий материалов в эксплуатации (специальных инструментов, приборов, приспособлений и спецодежды), списанных в бухгалтерском (и налоговом) учёте в денежном выражении;
• наличие арендных и иных прав пользования на объекты основных средств;
• наличие арендных и иных прав пользования на нематериальные активы (товарный знак, технология и так далее);
• права на кадровый состав, взятый в аренду в другой организации, аутсорсинг;
• превышение реальной стоимости дочернего или зависимого общества над уставным (акционерным) капиталом (или части), принадлежащего оцениваемой организации;
• наличие телефонных и иных коммуникаций, подключенного телефонного номера, линии подключения к Интернету и так далее;
• результаты маркетинговых исследований;
• наличие бизнес-плана тактического и/или стратегического развития компании;
• расходы на получение кредита банка, кредитной линии, наработанная положительная кредитная история;
• полученные гарантии в обеспечении обязательств оцениваемой организации (к кредитному договору, к договору поставки товара или продукции по государственным заказам и так далее);
• подписанные долгосрочные контракты;
• отложенные налоговые активы (ОНА), для организаций их не учитывающих;
• расходы на рекламу, выраженные в эффекте «узнавания на рынке» продукта или фирмы (элемент оценки бренда, торговой марки затратным методом);
• «имиджевые» государственные регистрационные знаки автотранспортных средств;
• иные «скрытые» активы.

«Мнимые» активы [ править | править код ]

«Мнимые» активы организации — имущество, права и иные активы, учтённые в бухгалтерском (и/или налоговом) учёте, отражённые в балансе организации и учитываемые при расчёте чистых активов или собственных средств организации, но фактически отсутствующие в организации. Такие активы должны были быть уже списаны, но по каким-либо причинам этого не произошло. Владение мнимыми активами не даёт и не даст в обозримом будущем экономических преимуществ, либо экономические выгоды от владения ими несоизмеримо малы и неэффективны по сравнению со стоимостью самого актива. Учёт «мнимых» активов — это необоснованное завышение стоимости активов организации над стоимостью активов, которыми организация реально владеет и использует в процессе ведения финансово-хозяйственной деятельности. Выявленные и оценённые «мнимые» активы в процессе анализа и совершенствования управленческого учёта снизят (и/или приведут к необходимости корректировки в сторону уменьшения стоимости отдельных элементов активов или части стоимости отдельных элементов активов организации) величину активов организации, а соответственно приведут к снижению расчётной стоимости чистых активов (или собственных средств) организации, что в свою очередь, может повлиять на процесс принятия управленческого решения как руководства общества, так и на решения третьих лиц (вопрос о возможности выдачи кредита, целесообразность страхования, предоставления имущества в лизинг, покупка-продажа действующего бизнеса и так далее). Выявление, отражение и учёт «мнимых» активов (в управленческом или бухгалтерском учёте) реально не влияет на фактическое положение и финансово-хозяйственное состояние организации, а лишь производит выявление и отражение в учёте уже полученных, но не нашедших своего своевременного отражения в бухгалтерском, управленческом или налоговом учёте убытков или расходов.

К мнимым активам могут относиться:

• несписанная дебиторская задолженность, нереальная к получению (взысканию);
• превышение величины уставного (акционерного) капитала (или части), принадлежащего оцениваемой организации над реальной стоимостью дочернего или зависимого общества;
• несписанная (недосписанная) стоимость основных средств, непригодных к дальнейшему использованию;
• снижение стоимости (уценка) основных средств, временно не используемых в процессе производства (законсервированные основные средства);
• избыточные улучшения в основных средствах;
• несписанная (недосписанная) стоимость нематериальных активов, непригодных к дальнейшему использованию;
• несписанная (недосписанная) стоимость расходов будущих периодов, непригодных к дальнейшему использованию;
• непригодные к использованию материалы;
• осознанное искусственное завышение величины первоначальной стоимости основных средств, нематериальных активов и расходов будущих периодов;
• завышенная остаточная стоимость основных средств за счёт применения различных способов начисления амортизации;
• завышенная остаточная стоимость нематериальных активов за счёт применения различных способов начисления амортизации;
• выданные займы учредителю, акционеру;
• отложенные налоговые активы (ОНА), которыми организация не сможет воспользоваться;
• НДС по приобретённым ценностям, который никогда не будет возмещён из бюджета;
• иные неэффективные (малоэффективные) активы и вложения.