Лизинг в системе арендных отношений: правовые и экономические вопросы
ЭКОНОМИКА И ПРАВО
Правовое содержание понятия «лизинг» определяет его как подвид арендных отношений. Согласно ст. 665 ГК РФ, по договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование. Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон о лизинге) трактует лизинг как совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга, то есть лизинговая деятельность является видом инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг.
В свою очередь Конвенция УНИДРУА «О международном финансовом лизинге» регулирует сделки финансового лизинга, в которых одна сторона (арендодатель):
– заключает по спецификации другой стороны (арендатора) договор (договор поставки) с третьей стороной (поставщиком), в соответствии с которым арендодатель приобретает комплектное оборудование, средства производства или иное оборудование (оборудование) на условиях, одобренных арендатором в той мере, в которой они затрагивают его интересы, и
– заключает договор (договор лизинга) с арендатором, предоставляя ему право использовать оборудование взамен на выплату периодических платежей.
Сделка финансового лизинга — это сделка, включающая следующие характеристики:
а) арендатор определяет оборудование и выбирает поставщика, не полагаясь в первую очередь на опыт и суждение арендодателя;
б) оборудование приобретается арендодателем в связи с договором лизинга, который, и поставщик осведомлен об этом, заключен или должен быть заключен между арендодателем и арендатором; и
в) периодические платежи, подлежащие выплате по договору лизинга, рассчитываются, в частности, с учетом амортизации всей или существенной части стоимости оборудования.
По сути, лизинг отождествляется с долгосрочной формой аренды. Действительно, по своей природе лизинг схож с арендными отношениями. Так, согласно ст. 606 ГК РФ, по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Тем не менее между арендой и лизингом есть ряд отличий.
Прежде всего, это наличие продавца предмета лизинга, который отсутствует при арендных отношениях. Согласно ст. 4 Закона о лизинге, продавцом выступает физическое или
юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи.
Причем продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения. При такой операции лизинг становится возвратным. По сделке возвратного лизинга лизингополучатель продает лизингодателю свое оборудование или предприятие в целом и одновременно берет его в лизинг. Денежные средства, полученные за проданное имущество, лизингополучатель может использовать на любые цели, а по договору лизинга вносить лизинговые платежи в обычном порядке. Возвратный лизинг представляет определенный интерес для организаций, которые, как правило, не имеют достаточных оборотных средств. Как следствие, возвратный лизинг эффективен для обеспечения текущей деятельности организаций.
Немаловажным требованием является обязанность лизингодателя проинформировать продавца имущества о том, что оно приобретено специально для последующей передачи в лизинг. При этом лизингополучатель имеет права и несет обязанности покупателя, кроме обязанности оплатить приобретенное имущество, как если бы он был стороной договора купли-продажи указанного имущества, в частности в отношении качества и комплектности имущества, сроков его поставки и в других случаях ненадлежащего исполнения договора продавцом. Однако лизингополучатель не может расторгнуть договор купли- продажи с продавцом без согласия лизингодателя.
В аренду могут быть переданы земельные участки и другие обособленные природные объекты, а при лизинге данные объекты не могут быть предметом договора.
Отметим, что договор аренды заключается на срок, определенный договором. Когда срок аренды в договоре не определен, то договор аренды считается заключенным на неопределенный срок. При лизинге стороны определяют срок заключения лизингового соглашения исходя из срока полезного использования предмета лизинга.
По договору аренды арендодатель отвечает за недостатки сданного в аренду имущества, даже если во время заключения договора аренды он не знал об этих недостатках, в то время как лизингодатель не несет ответственности за выбор предмета лизинга и продавца имущества. Когда договором лизинга предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем, то последний несет солидарную с продавцом ответственность по обязательствам, возникающим из договора купли-продажи.
Следует также отметить, что современная аренда как продукт инновационного развития имеет ярко выраженный финансовый характер вследствие того, что:
во-первых, современная аренда из неупорядоченной сделки превратилась в источник доходов, производители теперь не играют роли арендодателя, так как существуют специализированные лизинговые компании;
во-вторых, арендатор превратил аренду в своеобразную замену покупки, он сам выбирает арендуемое имущество, приобретает его в долгосрочную аренду, а также покупает его по остаточной стоимости;
в-третьих, арендатор использует аренду как замену прямого финансирования, а также просит арендодателя приобрести то имущество, которое сам выбирает.
Лизинговые компании выступают в качестве профессиональных арендодателей, которые не только могут быть связующим звеном между производителями и потребителями, но и могут играть роль кредитора, а также финансировать покупку имущества с целью его дальнейшей сдачи в аренду потребителям.
Действительно, лизинг можно рассматривать как имущественные отношения на основе предоставления кредита лизинговой компанией лизингополучателю на условиях срочности, возвратности, платности. Однако это только одна из характеристик лизинга.
Сложная правовая природа лизинга связана с тем, что он объективно находится в пограничной области смежных, зачастую переплетающихся между собой в различных комбинациях отношений аренды, купли-продажи, товарного кредитования, поручения и других хозяйственных связей.
Специфика лизинговых отношений определяется правом собственности на предмет лизинга. В лизинговой сделке наблюдается четкое разграничение двух аспектов собственности — экономической и юридической. За лизингодателем сохраняется лишь титул собственности, а реальное наполнение права собственности: ответственность за имущество, принятие рисков и получение доходов или убытков, — переносится на лизингополучателя. Происходит отделение капитала-собственности от капитала-функции в марксистской терминологии, обособление права пользования имуществом. За лизингодателем сохраняется право собственника на весь период лизинга, которое переходит к лизингополучателю только после полной выплаты согласованного платежа по истечении срока договора. Кроме того, договором лизинга может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора или до его истечения при соблюдении оговоренных условий.
В системе лизинговых отношений исключительное право собственности на предмет лизинга принадлежит лизинговой компании. Это означает, что лизингодатель обладает следующими видами правомочий:
1) право извлекать доход при использовании предмета лизинга (usus fructus);
2) право изменять технические характеристики предмета лизинга (abusus);
3) право передавать указанные правомочия другому лицу (продавать, передавать во временное пользование и владение лизингополучателю).
Право лизингодателя на распоряжение предметом лизинга включает право изъять предмет лизинга из владения и пользования у лизингополучателя в случаях и в порядке, которые предусмотрены законодательством РФ и договором лизинга.
В результате временного возмездного использования предмета лизинга лизингополучатель становится экономическим собственником арендуемого имущества и получает все экономические выгоды, заложенные в данном активе.
Лизингополучатель за свой счет осуществляет техническое обслуживание предмета лизинга и обеспечивает его сохранность, текущий и капитальный ремонт предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга. При этом произведенные лизингополучателем отделимые улучшения предмета лизинга являются его собственностью, если иное не предусмотрено договором лизинга (ст. 17 Закон о лизинге).
С отменой лицензирования лизинговой деятельности предприятия самостоятельно без привлечения финансового посредника могут осуществлять реализацию продукции, используя лизинговый механизм. В данном случае речь идет о возможности применения прямого лизинга, когда лизингодателем и продавцом выступает одно лицо. Свою продукцию на условиях лизинга реализуют многие авиационные, судостроительные и автомобильные компании. Такая форма сбыта была обусловлена созданием специальных филиалов или подразделений, деятельность которых направлена на стимулирование реализации продукции материнской компании с возможностью использования лизингового механизма. В данном случае реализация лизинговых операций сосредотачивается внутри производственного, маркетингового или сбытового отделов предприятия с возможностью дальнейшего выделения лизинговых операций в самостоятельное подразделение организации.
В независимости от типа (прямой, косвенный, возвратный) лизинг следует подразделять на два основных вида: финансовый и оперативный.
Финансовый лизинг представляет собой операцию, при которой лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество с последующей его передачей во временное пользование в качестве предмета лизинга на срок, который соизмерим по продолжительности со сроком полной амортизации имущества. В течение срока лизингового соглашения лизингодатель возмещает стоимость приобретенного имущества, а также получает доход за счет лизинговых платежей. Этот вид не предусматривает сервисного обслуживания предмета лизинга лизингодателем и не допускает досрочного прекращения договора. По своей сути финансовый лизинг схож с кредитными отношениями.
При оперативном лизинге имущество передается лизингополучателю на меньший срок, чем срок его полной амортизации, лизинговые платежи по одному договору не покрывают всей стоимости имущества, следовательно, лизингодатель передает имущество в лизинг неоднократно, как правило, разным пользователям. Лизингополучатель имеет право расторгнуть договор при условии заблаговременного уведомления об этом лизингодателя. В известной мере оперативный лизинг напоминает арендные отношения.
Одним из главных преимуществ лизинга по сравнению с арендой является предоставление в законодательном порядке налоговых преференций, выражающихся, прежде всего, в применении ускоренного коэффициента амортизации, возможности отнесения лизингополучателем лизинговых платежей на себестоимость выпускаемой продукции, а также в получении вычета НДС, уплачиваемого в составе лизинговых платежей.
Таким образом, лизинг представляет собой сложный комплекс имущественных отношений, возникающих между лизингодателем, лизингополучателем, продавцом имущества и охватывающих приобретение определенного имущества, с последующей его передачей во временное владение и пользование, с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.
Статья опубликована в Евразийском юридическом журнале № 2 (82) 2015