Налогообложение предметов роскоши в России: тенденции и перспективы развития
НАЛОГОВОЕ ПРАВО
В России наблюдается существенное расслоение населения по доходам. Каждая 4-я в мире покупка товаров класса люкс совершается россиянами. Выделяют следующие группы предметов роскоши: роскошь для дома, роскошь для личного пользования, роскошь впечатлений. Предметам роскоши присущ ряд признаков. Основные из них: высокая стоимость в сравнении с аналогичными товарами, которые могут выполнять одинаковые функции; отсутствие аналогов на рынке (уникальные характеристики и параметры товара); низкая ликвидность на рынке аналогичных товаров.
Предложение ввести налог на роскошь сопровождалось множеством обсуждений и споров. Анализ двух представленных к рассмотрению Государственной Думой законопроектов по введению налога на роскошь № 442151-4 и № 66360-6 [1, 2] показал следующее. Предлагалось облагать налогом дорогое жилье, транспортные средства и, по первому из законопроектов, ювелирные изделия и произведения живописи и скульптуры. Также у них различаются диапазоны стоимости объектов с разными налоговыми ставками. Однако ни один из вариантов законопроектов введения налога на роскошь не был одобрен. Одним из основных выдвигался аргумент о том, что и недвижимость, и транспорт уже являются объектами налогообложения, а введение нового налога приведет к двойному налогообложению.
В результате было принято совершенствовать и дорабатывать уже существующие налоги, в частности, транспортный налог. Изменения вступили в силу с 01 января 2015 г. На модели автомобилей стоимостью более 3 млн руб. ввели повышающие коэффициенты в зависимости от стоимости и возраста объекта. Анализ выявил следующие недостатки:
– зафиксированы диапазоны цен автомобилей, с которых взимается повышенный транспортный налог, но при этом автомобили дорожают под действием инфляции, список становится более широким;
– сложность оценки стоимости автомобиля: цена приобретения, текущая у автодилеров, с учетом или без учета износа. И что делать, если модели уже не выпускаются?
– неоднозначность в вопросе установления цены автомобиля в результате перепродажи, особенно, если это произошло за пределами России (вопрос необходимости включения в цену ввозной пошлины);
– проблема объективной оценки автомобиля после ДТП.
В качестве рекомендации по транспортному налогу возможно предложить уйти от его привязки к мощности автомобиля и разложить данный налог два. Во-первых, считаем разумным все-таки введение уже обсуждаемого акциза, включаемого в цену бензина. Это обеспечит связь налога с интенсивностью использования дорог. Во-вторых, предлагаем ввести дополнительный налог, рассчитываемый от первоначальной стоимости автомобиля. Для этого потребуется создание базы цен автомобилей по всем моделям и комплектациям по разным годам выпуска. Либо можно при постановке на учет нового автомобиля дополнительно фиксировать цену приобретения.
Что касается стоимости автомобилей после ДТП, то тут необходимо будет проводить оценку снижения его стоимости либо в денежном выражении, либо в процентах от первоначальной цены. Такой опыт накоплен у страховых компаний.
С 1 января 2015 года ввели налог на имущество физических лиц. Сумма налога теперь рассчитывается исходя из кадастровой, а не инвентаризационной стоимости имущества и изменили ставки налога. С одной стороны, в результате по всем объектам повысилась налоговая база, т.к. учитывается их реальная рыночная стоимость. С другой – большая часть жилой недвижимости попала в группы с налоговыми ставками, равными 0,1 и 0,15 %, что существенно ниже действовавших ранее 2 %.
Кроме того, местным властям дано право устанавливать дифференцированные ставки налога в зависимости от стоимости имущества и вводить дополнительные льготы. Поэтому дифференциация налогообложения недвижимости у физических лиц может стать реально обоснованной.
Также предлагаем ввести налог на роскошь в отношении ювелирных изделий. Механизм его взимания будет схож с действовавшим в 2002-2003 гг. налогом с продаж: при реализации ювелирного изделия продавцом дополнительно взимается с покупателя налог и перечисляется в бюджет. Пороговое значение цены для отнесения товаров к предметам роскоши предлагается рассчитывать по принципу Парето (80/20). За период, предшествующий плановому, собирается информация о продажах ювелирных изделий. Из них отбирается 20% продаж с наибольшими ценами. Минимальная из них станет пороговым значением. По тому же принципу в категории «роскошь» можно выделить категорию «сверхроскошь» с повышенной ставкой налога. Полученные средства от налога на роскошь должны перераспределяться на социальные нужды.
Таким образом, реализация предложенных рекомендаций позволит дифференцировать налогообложение в России в зависимость от уровня потребления и повысить социальную справедливость.
Статья опубликована в Евразийском юридическом журнале № 6 (85) 2015
ШЕВЧУК Юлия Андреевна – бакалавр экономики Уфимского государственного нефтяного технического университета