Понятие подотрасли налогового права и его место в системе финансового права
НАЛОГОВОЕ ПРАВО
Налоговое право в качестве подотрасли финансового права начинает формироваться с конца 20 века, в связи с законодательным установлением в Российской Федерации системы налогообложения нового типа. В 1991 году был принят и введен в действие с 1 января 1992 года целый ряд законов, установивших основы системы налогообложения, систему налогов в государстве и правовое положение специальных органов государственной власти, осуществляющих исполнительную власть в сфере налогообложения – Государственной налоговой службы Российской Федерации. Подотрасль «налоговое право» включает всю совокупность юридических норм, осуществляющих правовое регулирование в сфере налогообложения. В науке налогового права существует мнение о выделении самостоятельной отрасли налогового права. Однако основные признаки налогового права свидетельствуют о том, что оно является составной частью отрасли финансового права.
Это обусловлено целым рядом объективных причин. Во- первых, общественные отношения, урегулированные нормами налогового права складываются в одной из сфер регулирования финансового права. Это отношения, связанные с образованием государственных и местных финансов, то есть с аккумулированием доходов в доходную часть бюджетов – федерального, субъектов федерации и местных бюджетов. Во-вторых, эти отношения носят публичный характер, так как основным субъектом налогово-правовых отношений всегда является государство.
Поэтому эти отношения следует рассматривать как разновидность финансовых отношений. В-третьих, нормам налогового права присущи те же характеристики, что и нормам финансового права.
К общим признакам финансово-правовой нормы относятся следующие признаки: 1) норма устанавливается государством, а поэтому ее исполнение обеспечивается его принудительной силой; 2) норма есть правило поведения общего характера, обращенное ко всем участникам регулируемых ею общественных отношений; 3) норма возлагает на участников отношений юридические обязанности и предоставляет им субъективные права; 4) норма всегда выражена в каком-либо нормативном акте, принятом компетентным государственном органом или органом местного самоуправления. Финансовоправовые нормы это установленные государством и обеспеченные мерами государственного принуждения правила поведения в отношениях, возникающих в процессе образования денежных фондов государства и муниципальных образований.
Как и в целом отрасль финансового права, налоговое право выполняет важную социальную, экономическую и политическую роль. Нормами налогового права устанавливаются и вводятся налоги, определяется структура налогов, порядок уплаты налогов налогоплательщиками, их ответственность за неуплату налогов, а также порядок осуществления налогового контроля, система налоговых органов и их полномочия. Это достаточно широкая сфера правового регулирования круга общественных отношений, выделяющихся особыми, только им присущими характеристиками.
В то же время эти общественные отношения составляют часть предмета отрасли финансового права. При этом социальная роль налогового права выражается в регулировании взимания налогов как основного источника образования бюджетных средств и финансирования социальных расходов государства и муниципалитетов. Экономическая роль налогового права заключается в урегулировании его нормами стабильности развития макро- и микроэкономических процессов путем введения преференций для одних налогоплательщиков и установления более высоких ставок налогов для других.
Политическая роль налогового права проявляется через установление его нормами государственной налоговой политики, выражающей интересы господствующей элиты. Таким образом, налоговое право представляет собой совокупность финансово-правовых норм закрепляющих и регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе установления и введения налогов (сборов) расчета и внесения налоговых платежей в бюджеты различных уровней, а также контроля за исполнением норм налогового законодательства.
Подотрасль «налоговое право», являясь составной частью финансового права, формируется и действует на основе общеправовых идей, на которых строится вся финансовая деятельность государства.
Статья опубликована в Евразийском юридическом журнале № 6 (85) 2015
ЗАЛИБЕКОВА Дайганат Залибековна – кандидат экономических наук, доцент кафедры государственно-правовых дисциплин Дагестанского государственного института народного хозяйства.