НАЛОГОВОЕ ПРАВО

Налоговое право в качестве подотрасли финансового пра­ва начинает формироваться с конца 20 века, в связи с законо­дательным установлением в Российской Федерации системы налогообложения нового типа. В 1991 году был принят и вве­ден в действие с 1 января 1992 года целый ряд законов, уста­новивших основы системы налогообложения, систему налогов в государстве и правовое положение специальных органов государственной власти, осуществляющих исполнительную власть в сфере налогообложения – Государственной налоговой службы Российской Федерации. Подотрасль «налоговое пра­во» включает всю совокупность юридических норм, осущест­вляющих правовое регулирование в сфере налогообложения. В науке налогового права существует мнение о выделении са­мостоятельной отрасли налогового права. Однако основные признаки налогового права свидетельствуют о том, что оно яв­ляется составной частью отрасли финансового права.

Это обусловлено целым рядом объективных причин. Во- первых, общественные отношения, урегулированные нормами налогового права складываются в одной из сфер регулирования финансового права. Это отношения, связанные с образованием государственных и местных финансов, то есть с аккумулировани­ем доходов в доходную часть бюджетов – федерального, субъек­тов федерации и местных бюджетов. Во-вторых, эти отношения носят публичный характер, так как основным субъектом налого­во-правовых отношений всегда является государство.

Поэтому эти отношения следует рассматривать как раз­новидность финансовых отношений. В-третьих, нормам на­логового права присущи те же характеристики, что и нормам финансового права.

К общим признакам финансово-правовой нормы отно­сятся следующие признаки: 1) норма устанавливается госу­дарством, а поэтому ее исполнение обеспечивается его при­нудительной силой; 2) норма есть правило поведения общего характера, обращенное ко всем участникам регулируемых ею общественных отношений; 3) норма возлагает на участников отношений юридические обязанности и предоставляет им субъективные права; 4) норма всегда выражена в каком-либо нормативном акте, принятом компетентным государственном органом или органом местного самоуправления. Финансово­правовые нормы это установленные государством и обеспе­ченные мерами государственного принуждения правила по­ведения в отношениях, возникающих в процессе образования денежных фондов государства и муниципальных образований.

Как и в целом отрасль финансового права, налоговое право выполняет важную социальную, экономическую и политическую роль. Нормами налогового права устанавливаются и вводятся на­логи, определяется структура налогов, порядок уплаты налогов налогоплательщиками, их ответственность за неупла­ту налогов, а также порядок осуществления налогового контроля, система налоговых органов и их полномочия. Это достаточно широкая сфера правового регулирования кру­га общественных отношений, выделяющихся особыми, толь­ко им присущими характери­стиками.

В то же время эти обще­ственные отношения состав­ляют часть предмета отрас­ли финансового права. При этом социальная роль нало­гового права выражается в регулировании взимания налогов как основного источника об­разования бюджетных средств и финансирования социальных расходов государства и муниципалитетов. Экономическая роль налогового права заключается в урегулировании его нормами стабильности развития макро- и микроэкономических процес­сов путем введения преференций для одних налогоплательщи­ков и установления более высоких ставок налогов для других.

Политическая роль налогового права проявляется через установление его нормами государственной налоговой поли­тики, выражающей интересы господствующей элиты. Таким образом, налоговое право представляет собой совокупность финансово-правовых норм закрепляющих и регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе установ­ления и введения налогов (сборов) расчета и внесения налого­вых платежей в бюджеты различных уровней, а также контро­ля за исполнением норм налогового законодательства.

Подотрасль «налоговое право», являясь составной частью финансового права, формируется и действует на основе обще­правовых идей, на которых строится вся финансовая деятель­ность государства.

Статья опубликована в Евразийском юридическом журнале № 6 (85) 2015

ЗАЛИБЕКОВА Дайганат Залибековна – кандидат экономических наук, доцент кафедры государственно-правовых дис­циплин Дагестанского государственного института народного хозяйства.