АДМИНИСТРАТИВНОЕ ПРАВО

Одной из основных целей государственного регулирова­ния инвестиционной и инновационной деятельности в Рос­сийской Федерации должна быть защита прав и законных интересов инвесторов, создание гарантий инвестиционной деятельности, обеспечение защищенности инвестиций. Но­вейшие модели налогового регулирования инвестиционной и инновационной деятельности должны быть максимально адаптированы к изменившейся системе ведения хозяйства в Российской Федерации и отвечать современным условиям развития мировой рыночной системы.

Инвестиционная деятельность в России регулируется как общим государственным законодательством, так и системой специальных нормативных актов.

Принципиальное значение имеют такие законы, как Кон­ституция РФ, Гражданский и Налоговый кодексы, законы об акционерных обществах, о собственности, о приватизации, о внешнеэкономической деятельности, о тарифном контроле и валютном регулировании и др.

Принят ряд постановлений Правительства РФ, которые направлены на повышение роли государственной инвестици­онной и структурной политики, стимулирование процесса привлечения внебюджетных инвестиций в производственную сферу, создание условий для дальнейшего развития инициа­тивы частных инвесторов по реализации высокоэффективных инвестиционных проектов.

В системе государственного регулирования экономи­ки налогам принадлежит определяющая роль. Государство призвано поддерживать и предоставлять различного рода налоговые и другие льготы предприятиям, исходя из общего­сударственных интересов и задач, вне зависимости от формы собственности предприятия, государственной или частной. При предоставлении государственной поддержки и льгот использующие их организации получают дополнительные финансовые преимущества, что означает перераспределение общегосударственных фи­нансовых ресурсов в пользу отдельных организаций и отраслей.

Инновационная про­дукция обладает большой добавочной стоимостью, и в совокупной налоговой на­грузке этих организаций велика доля налога на добав­ленную стоимость. Очевид­но, что довольно значимой проблемой для научных и инновационных организаций является высокий уровень сово­купной налоговой нагрузки.

Согласно пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат обло­жению НДС операции по выполнению организациями на­учно-исследовательских, опытно-конструкторских и техноло­гических работ, относящихся к созданию новой продукции и технологий или к усовершенствованию производимой про­дукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ включают­ся разработка конструкции инженерного объекта или техни­ческой системы; разработка новых технологий; создание опыт­ных, т.е. не имеющих сертификата соответствия, образцов машин, оборудования, материалов, обладающих характерны­ми для нововведений принципиальными особенностями.

Кроме того, согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит (освобождается) от налогообложения реализация исключи­тельных прав на изобретения, полезные модели, промышлен­ные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использова­ние указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

В современных условиях инновационных преобразова­ний экономики повышение эффективности инвестиционного развития регионов, создание благоприятного инвестиционно­го климата становится одной из основных задач, которая вклю­чает выбор источников инвестиций, создание необходимой нормативно-правовой базы, определение органов, ответствен­ных за реализацию инвестиционной политики и привлечение инвестиций, организацию работы с инвесторами и т.д.

Налоговое регулирование осуществляется через:

1) предоставление льгот по уплате налога на прибыль, а именно: уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму средств, направленных на перевооружение, реконструкцию, расширение и обновление производства через механизм амортизационной премии;

2) уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму средств, направленных организациями на проведение НИ­ОКР;

3) предоставление инвестиционного налогового кредита, т.е. отсрочка налоговых платежей в части затрат из прибыли на инновационные цели.

С 1 января 2006 г. вступила в силу норма п. 1.1 ст. 259 НК РФ, разрешающая организациям списывать 10% первона­чальной стоимости объектов основных средств единовремен­но при вводе оборудования в эксплуатацию. Данная норма, несомненно, положительно влияет на процессы обновления основных фондов в экономике. Она создает стимулы для на­копления организациями средств на обновление и приобрете­ние новых основных средств.

В отношении основных средств, относящихся к третьей – седьмой амортизационным группам, организациям разре­шено списывать до 30 % первоначальной стоимости основных средств единовременно.

Существует точка зрения, что ускоренная амортизация с экономической точки зрения сама по себе не является ме­ханизмом налогового стимулирования, а представляет собой лишь способ снижения убытков организации от инфляции – сумма начисленной за несколько лет амортизации основных средств значительно меньше их стоимости в год их приобре­тения. Именно в этой связи высокий уровень инфляции часто рассматривается как фактор, негативно влияющий на разви­тие инновационной экономики, поскольку он значительно снижает экономический эффект от предоставляемых государ­ством налоговых преференций. В этой связи интересен опыт ряда стран, некоторые из которых практикуют списывание капитальных затрат на НИОКР в год приобретения основных средств.

В целях стимулирования спроса на изобретения, научные исследования, опытно-конструкторские разработки, промыш­ленные образцы, полезные модели в среде малого бизнеса, а также развития инфраструктуры для полноценного функцио­нирования инновационной экономики (института патентных поверенных, компаний, осуществляющих юридическую за­щиту указанных прав) законодателем предусмотрены налого­вые вычеты и для специального налогового режима.

В частности, к расходам, учитываемым при налогообло­жении, относятся:

– расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты произ­водства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании ли­цензионного договора;

– расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуаль­ной деятельности, включая средства индивидуализации;

– расходы на научные исследования и (или) опытно-кон­структорские разработки, признаваемые таковыми в соответ­ствии с п. 1 ст. 262 НК РФ.

Крайняя степень неравномерности распределения пред­приятий с участием иностранного капитала, как по федераль­ным округам России, так и внутри них, неоднородная структу­ра инвестиций в региональном разрезе выдвигает на первый план проблему выявления совокупности условий, оказываю­щих влияние на предпочтение инвесторов.

Анализ основных факторов инвестиционного климата в свою очередь позволяет определить рычаги воздействия на инвестиционную ситуацию в регионе, способствует формиро­ванию эффективной инвестиционной политики.

Статья опубликована в Евразийском юридическом журнале № 7 (86) 2015

КАСИМОВА Эльза Гумеровна – кандидат педагогических наук, доцент кафедры истории, психологии и педагогики Уфимского государственного университета экономики и сервиса.