Бюджетный потенциал как один из факторов формирования финансового потенциала региона

 В статье рассматривается значение бюджетного потенциала в формировании финансового потенциала региона. Рассмотрена структура бюджетного потенциала, выявлены основные направления его формирования и регулирования.

Развитие региона и решение таких задач, как обеспече­ние определенного уровня жизни населения, формирование потенциальных возможностей для использования имеющих­ся ресурсов, природно-ресурсного и экологического потенци­ала, обеспечение стабильности общественно-политической и национально-этнической ситуации, возможно только при ус­ловии наличия в распоряжении региона достаточного объема финансовых ресурсов. Одним из показателей, позволяющих количественно оценить финансовую самостоятельность реги­она, можно считать его финансовый потенциал.

В наших исследованиях мы подробно рассмотрели фор­мирование финансового потенциала региона и влияние на него таких элементов как бюджетный, налоговый, страховой и инвестиционный¹. Остановимся на наиболее значимом для его формирования бюджетном потенциале.

Важным инструментом государственного регулирования экономической и социальной сферы, центральным звеном финансовой системы региона выступает бюджет региона. При этом состояние бюджета является важным индикатором со­стояния экономики. Оно отражает финансовое состояние хо­зяйствующих субъектов, показывает, соответствует ли размер централизуемых финансовых ресурсов региона объему его потребностей. Перспективы развития экономики региона в значительной степени зависят от способности региона само­стоятельно финансировать свою деятельность, от состояния его бюджетной системы.

Эффективность функ­ционирования бюджетной системы и бюджетной поли­тики в существенной степе­ни зависит от бюджетного потенциала, то есть способности бюджетного механизма аккумулировать в руках государства финансовые ресурсы. Под бюджетным потенциалом понима­ют также максимально возможные расходы, которые может позволить себе бюджет, исходя из доходных поступлений. В Бюджетном кодексе РФ (ст.131 п.6) бюджетный потенциал рассматривается с точки зрения бюджетной обеспеченности. Уровень бюджетной обеспеченности определяется соотно­шением между расчетными налоговыми доходами на одного жителя, которые могут быть получены консолидированным бюджетом субъекта Российской Федерации исходя из уровня развития, структуры экономики, налоговой базы (налогово­го потенциала), и аналогичными показателями в среднем по консолидированным бюджетам субъектов Российской Феде­рации с учетом структуры населения, социально-экономи­ческих, географических, климатических и иных объективных факторов и условий, влияющих на стоимость предоставления одного и того же объема государственных и муниципальных услуг в расчете на одного жителя.

З.С. Зенченко рассматривает бюджетный потенциал с точки зрения поступления налоговых платежей и эффектив­ности их использования. Фактически под бюджетным потен­циалом региона можно понимать сумму потенциалов всех действующих в данном регионе экономических субъектов с их доходами и расходами, что раскрывает свойство аддитивности бюджетного потенциала.

Н.М. Климова сращивает понятие «налоговый потенциал региона» с понятием «бюджетно-налоговый потенциал реги­она», рассматривая его как максимально достижимый объем бюджетно-налоговых поступлений, который может быть по­лучен в рамках региона в сложившихся условиях хозяйствова­ния.

В мировой финансовой практике под налоговым потен­циалом принято понимать потенциальный бюджетный доход на душу населения, который может быть получен органами власти за определенный промежуток времени (обычно фи­нансовый год) при использовании единых на всей территории страны условий налогообложения, то есть путем стандарти­зации налоговых баз и ставок. Выделяя из совокупности нало­гооблагаемых ресурсов или источников бюджетных доходов часть, относящуюся к бюджетной компетенции определен­ных органов власти, можно говорить о доходном (налоговом) потенциале бюджетов соответствующих уровней власти. По­нятие налогового потенциала территории предполагает учет максимально возможного числа налогооблагаемых ресурсов данной территории.

Так, в структуре бюджетного потенциала региона Климо­ва Н.М. выделяет:

• налоговые доходы субъекта РФ;
• неналоговые доходы субъекта РФ и безвозмездные по­ступления, за исключением субвенций;
• потенциал планируемых расходов субъекта РФ.

Условно величину бюджетного потенциала региона мож­но представить следующим образом:

БП= (НП+ нНП) – РП,

(1)

где БП- величина бюджетного потенциала;

НП – налоговый потенциал региона;

нНП – неналоговый потенциал региона;

РП – расходные обязательства региона.

Налоги являются основным инструментом, с помощью которого образуются государственные и муниципальные де­нежные фонды и, соответственно, создаются материальные условия для функционирования публичной власти.

Большую часть поступлений в региональные и местные бюджеты составляют отчисления от федеральных налогов, удельный вес которых в общей величине налоговых доходов достигает 80,5% (преимущественно отчисления налога на прибыль организаций и НДФЛ). На долю собственных реги­ональных и местных налогов, таких как налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный на­лог, налог на имущество физических лиц и земельный налог, приходится только 13,5% доходных поступлений. По данным Минфина России, более 40% налога на прибыль формирует­ся на территории Москвы. Почти 60 % акцизов формируется на территории 15 субъектов РФ, где проживает 40,7% граждан России. НДПИ в основном формируется тоже на территории 15 субъектов РФ, при этом почти половина данного налога приходится на Тюменскую область.

В некоторых территориях значительная часть налоговых доходов местных бюджетов продолжает формироваться за счет отчислений от налога на доходы физических лиц. Соглас­но экспертным оценкам, в 2013 году поступление НДФЛ впер­вые превысило поступления от нефтегазовых доходов.

Соответственно, именно налоговый потенциал является определяющим в структуре бюджетного потенциала. Ана­лиз налоговых поступлений в бюджетную систему региона в целях определения бюджетного потенциала необходимо во взаимосвязи с оценкой состояния и развития социально-эко­номического положения территории, крупнейших и бюд­жетообразующих плательщиков налогов с учетом влияния экономической и политической ситуации на их деятельность, налоговой политики, изменений законодательства о налогах и сборах, формирования модели поведения налогоплательщи­ка.

Известен способ анализа региональной экономики через сопоставление конкурентных преимуществ. В данном случае оценка уровня развития территории производится на основе таких критериев, как доступ к ресурсам, географическое по­ложение, квалификация рабочей силы, наличие и стоимость помещений, развитие региональной финансовой системы, по­литика местной администрации, качество жизни. Вместе с тем механическое использование этого опыта не представляется целесообразным, так как ориентация только на традиционные статистические показатели (уровень безработицы, производи­тельность труда, объем промышленного производства и т.д.) без учета специфики их интерпретации не позволяет в пол­ной мере отразить объективные особенности трансформиру­ющейся экономики. Валовая добавленная стоимость, произве­денная в регионе, является показателем доходов, наилучшим образом характеризующим уровень экономической актив­ности в регионе. Однако модель налоговой системы, опреде­ляемая по критерию конкурентоспособности, недостаточно эффективна с точки зрения формирования и регулирования налогового потенциала, сбалансированности социально-эко­номического развития региона. Налоговое администрирова­ние обеспечивает собираемость налогов. Оценка налогового потенциала для начисления налогов, в отличие от собранных в бюджет, позволяет не учитывать различия усилий регионов по сбору налогов. Соответственно, существенным факторов яв­ляется повышение налогооблагаемой базы.

В соответствии с Основными направлениями деятель­ности Правительства РФ на период до 2018 года, утверж­денного в 2015 году, предусмотрена разработка стратегии пространственного развития Российской Федерации как тер­риториально-пространственной модели развития экономики, создающей предпосылки обеспечения межрегиональной ин­теграции. Подобный подход позволит целенаправленно ра­ботать в части повышения финансового потенциала региона с учетом всех преимуществ территорий. Естественно, меняются методы, модели и инструменты управления регионами.

Территориально – пространственная модель развития экономики регионов предполагает пересмотр структуры фи­нансовой системы региона и изменения в бюджетно-налого­вой политике.

Важно выяснить, какие условия регулирования бюджет­ного потенциала необходимо создать в условиях простран­ственной модели функционирования экономики региона. Специфика бюджетно-налоговой политики, определяющая формирование бюджетного потенциала региона, по нашему мнению, должна быть реализована в следующих направлени­ях:

• ограничение изменений в нормативно-правовом поле бюджетно-налогового законодательства, например, наложе­ние моратория на увеличение налоговой нагрузки;
• обеспечение эффективного администрирования нало­гообложения (охват налогооблагаемой базы в полной мере, новые методы администрирования);
• создание условий для повышения налогооблагаемой базы (стимулирование инвестиционной деятельности на тер­ритории, концентрация налоговой системы на предоставле­нии преференций приоритетным видам деятельности, наибо­лее перспективным для территорий);
• проведение эффективной социальной политики в ча­сти финансирования расходов социального характера;
• целевая направленность расходов бюджетов, имеющих инвестиционный характер.

Как известно, на налоговый потенциал влияют уровень развития и темпы роста экономики региона, экономическая активность субъектов экономики. В условиях кризиса и неста­бильности экономики налоговые механизмы особо значимы с точки зрения стимулирования активности. В сложившихся условиях увеличение налоговой нагрузки становится одним из механизмов сокращения экономической активности субъек­тов. Это и обусловило наложение Правительством РФ морато­рия на увеличение налоговой нагрузки.

Особое значение для регионального бюджета имеет раз­витие малого предпринимательства. Рост налогового потен­циала в данной сфере возможен в двух направлениях:

• введение дополнительных стимулов;
• легализация такой категории физических лиц как само­занятое население. Самозанятое население – это физические лица, относящиеся к неформальному сектору экономики и представленные такими категориями, как занятые на индиви­дуальной основе и в домашнем хозяйстве.

В 2016 году для индивидуальных предпринимателей, за­регистрированных в первый раз, предоставляются налоговые каникулы по упрощенной и патентной системам налогоо­бложения. Субъектам Российской Федерации предоставлено право снижать налоговую ставку по упрощенной системе на­логообложения с объектом налогообложения в виде доходов с 6 до 1 процента для отдельных видов предпринимательской деятельности и категорий налогоплательщиков с предоставле­нием субъектам Российской Федерации необходимых средств для компенсации выпадающих доходов бюджетов.

Налоговое администрирование данного сектора эко­номики, по нашему мнению, также проводится не в полной мере. Однако в 2016 году законодательно наложен запрет на проведение проверок субъектов малого бизнеса на три года. Считаем, что данные мере послужат стимулом для легализа­ции неформального сектора экономики.

Есть также виды деятельности, которые сегодня слабо ох­вачены налогообложением – это аренда жилья, оказание услуг по грузовым перевозкам, строительно-монтажные и ремонт­ные работы и другие.

Новые методы администрирования используются не только в малом и среднем бизнесе, но и в крупном. Так, наблю­дается политика централизации налогового администрирова­ния их деятельности. Однако некоторые меры планируется реализовать и на уровне субъектов РФ. Например, обеспе­чение устойчивости бюджетов бюджетной системы путем регулирования льгот по налогам. В частности, предлагается окончательно отказаться от установления новых льгот на фе­деральном уровне (включая освобождение от налогообложе­ния, изъятие из налоговой базы и объекта налогообложения) по региональным и местным налогам. Целесообразно было бы передать полномочия по установлению льгот регионам и при предоставлении льгот осуществлять оценку их эффективности и устанавливать льготы на определенный срок.

Целенаправленная работа в рамках указанных направле­ний повышения бюджетного потенциала благоприятно ска­жется на формировании финансового потенциала региона, его регулировании. Совершенствование экономико-функцио­нального обеспечения бюджетно-налогового механизма пред­полагает выработку концептуальных подходов к формирова­нию бюджетной и налоговой систем, основанных на модели социально-экономического развития регионов. Комплексное изучение проблем формирования и регулирования бюджет­ного потенциала, выявление значимых факторов, определяю­щих его, позволят существенно повысить финансовой потен­циал любой территории.

ГАЛИМОВА Айгуль Шарифовна – кандидат экономических наук, доцент кафедры социологии труда и экономики предпринимательства Башкирского государственного университета