Влияние системы налогообложения на эффективность разработки газового месторождения

В статье представлены результаты оценки влияния изменения взимания налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) на газ на экономическую эффективность разработки газового месторождения и на доходы государства. Сопоставлены расчеты по двум вариантам.
Первый вариант – в системе налогообложения добычи газа, действовавшей до 2014 г., когда для всех месторождений применялась единая ставка НДПИ. Второй вариант – в системе налогообложения, действующей с 1 июля 2014 г. по настоящее время, когда величина отчислений НДПИ стала рассчитываться дифференцированно для каждого газового месторождения. По результатам расчетов сделан вывод о том, что дифференцированный подход к определению НДПИ на газ значительно улучшит экономическую эффективность газодобычи для вертикально интегрированной нефтяной компании.

Основным стратегическим документом, определяющим развитие газовой отрасли на перспективу, выступает «Энер­гетическая стратегия – 2035». В качестве целевых ориентиров в ней обозначен прирост потребления природного газа на внутреннем рынке до 17-24% к 2035 г., на внешних рынках – до 35-52%. Одной из задач, направленных на достижение постав­ленных ориентиров, является «установление равных экономи­ческих условий для справедливой конкуренции, прежде всего между ПАО «Газпром», вертикально-интегрированными и не­зависимыми нефтегазовыми компаниями».

В связи с этим, чрезвычайно важное значение имеет по­строение эффективной системы налогообложения мине­рально-сырьевого сектора, которая должна, с одной стороны, обеспечивать получение государством природной ренты, гене­рируемой при добыче минерального сырья, а с другой – соот­ветствовать потребностям долгосрочного развития, сохранять достаточные стимулы для инвестиций в данный сектор²³⁴⁵⁶. В 2013 г. была инициирована дифференциация недрополь-

Таблица 1. Описание расчетных вариантов

Таблица 2. Результаты расчетов

зователей по налогу на добычу полезных ископаемых на газ по аналогии с подобной дифференциацией в нефтедобыче, реализованной еще в 2007 г. Цель исследовательской рабо­ты – оценить влияние изменения взимания налога на добычу полезных ископаемых на газ на экономическую эффектив­ность разработки газового месторождения. Объектом иссле­дования выступает одно из газовых месторождений ПАО «НК «Роснефть».

С 2014 г. был изменен порядок исчисления ставок НДПИ для газа горючего природного и газового конденсата. До 2014 г. ставка НДПИ на природный газ и газовый конденсат была фиксирована на год и едина для всех недропользователей. В течение 2014 г. произошла дифференциация налогообложе­ния по НДПИ. Сначала дифференциация подразумевала разделение недропользователей на две категории – «Газпром» и прочие производители газа.

С 1 января 2014 г. в отношении газа горючего природно­го, добытого из всех видов месторождений углеводородного сырья, применялась ставка 700 руб. за 1000 м³ газа. При этом она умножалась на коэффициент 0,673 следующими налого­плательщиками:

• налогоплательщиками, не являющимися в течение все­го налогового периода собственниками объектов Единой си­стемы газоснабжения;
• налогоплательщиками, не являющимися в течение все­го налогового периода организациями, в которых непосред­ственно и (или) косвенно участвуют собственники объектов Единой системы газоснабжения, и суммарная доля такого участия составляет более 50%. Таким образом, ставка НДПИ на природный газ для всех, кроме ПАО «Газпром», была 471 руб./1000 м³.

С 1 июля 2014 г. произошла дальнейшая дифференциа­ция НДПИ на газ путем введения формулы для расчета ставок НДПИ в отношении газа горючего природного и газового кон­денсата (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 30.09.2013 N 263-ФЗ).

Ставка НДПИ в отношении природного газа составляет 35 руб. за 1000 м³ газа. Эта величина умножается на базовое значение единицы условного топлива (Еут) и на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводо­родного сырья (Кс), а к полученному произведению прибав­ляется величина показателя, характеризующего расходы на транспортировку газа горючего природного (Тг).

В работе оценено влияние изменения взимания налога на добычу полезных ископаемых на газ на экономическую эф­фективность разработки газового месторождения. С этой це­лью проведены расчеты эффективности разработки газового месторождения по двум вариантам: в системе налогообложе­ния добычи газа, действовавшей до 2014 г., когда для всех ме­сторождений применялась единая ставка НДПИ и в системе налогообложения, действующей с 1 января 2014 г. по настоя­щее время, когда величина отчислений НДПИ рассчитывается дифференцированно для каждого газового месторождения. Описание вариантов расчетов приведено в таблице 1. Резуль­таты расчетов представлены в таблице 2.

По критерию чистого дисконтированного дохода (ЧДД) оба варианта эффективны: ЧДД положительны, индексы до-

ходности больше единицы. Если в первом варианте (условиях до 2014 г.) дисконтированный доход государства больше ЧДД инвестора в 10 раз, то во втором варианте – в 3,2 раза (рисунок 1). Вместе с тем, совокупный дисконтированный доход увели­чится по данному проекту от применения дифференцирован­ного налогообложения на 3,0%.

Изменится структура совокупного дохода: доля инве­стора увеличится с 9% до 24%, соответственно с 91% до 76% уменьшится доля дохода государства. Кроме того реализация дифференцированного подхода на данном месторождении увеличивает ЧДД инвестора на 63% по сравнению с вариантом

1. При этом доход государства снизится на 14%. Изменится также структура доходов государства. Доля поступлений по НДПИ на газ снизится с 36% до 21%. В целом по результатам расчетов на примере одного из газовых месторождений ПАО «НК «Роснефть» можно сделать вывод о том, что введение дифференцированного налогообложения по НДПИ на газ значительно улучшит экономическую эффективность проекта для инвестора. В этом прослеживается одна из целей данного дифференцированного подхода в налогообложении – создать равные конкурентные возможности для недропользователей в газовой отрасли.

   СЕЙДАЛИН Рустам Рашидович – магистрант Института нефтегазового бизнеса Уфимского государственного нефтяного технического университета